С 1 января 2004 года наступил декларационный период. В соответствии со статьей 229 главы 23 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля 2004 года.  В некоторых случаях подача деклараций не обязанность, а право гражданина. Граждане имеют право  подать декларацию для  получения  налоговых вычетов. Налоговый вычет - форма представления налоговой льготы. Он производится в виде исключения из налогооблагаемой базы определенных сумм.

     Согласно статьям 210 и 219 НК РФ для определения налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик  вправе уменьшить полученные им доходы на сумму фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов по назначению лечащего врача. Указанные вычеты предоставляются в том случае, если указанные расходы им произведены за счет собственных средств.

     Социальные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на социальные налоговые вычеты. В частности, к таким документам относятся:

- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый  период;

- документы, подтверждающие направление средств налогоплательщиком на указанные цели;

- договора на оказание услуг;

- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на социальные налоговые вычеты.

     Перечисление денежных средств может производиться  в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в организацию, выплачивающую этому налогоплательщику доход. В этом случае документом, подтверждающим произведенные налогоплательщиком расходы, является справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, то произведенные им расходы подтверждаются банковской выпиской.

     В случае внесения налогоплательщиком денежных средств наличными в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.

     Социальные налоговые вычеты предоставляются  к доходам того налогового периода, в котором  налогоплательщиком фактически произведены расходы на перечисленные в статье 219 НК РФ цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

     При определении налоговой базы налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях,- в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневное обучение в образовательных учреждениях,  в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Согласно изменениям, внесенным в подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ Федеральным законом от 06.05.2003

№ 51-ФЗ и от 07.07.2003 № 110-ФЗ, при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных, начиная с 2003 года, социальный налоговый вычет предоставляется:

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более  38000  рублей;

-  в сумме , уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,  налогоплательщиком-опекуном  (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных  учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

     Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение предоставляется налогоплательщиком налоговым органом на основании заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации, платежных документов на оплату на обучение. К указанным документам налогоплательщик также прилагает:

- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;

- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- документ, подтверждающий статус образовательного (учебного) учреждения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика в случае заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей;

- договор  поручения в случае, если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение.

     Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение предоставляется независимо от территориального расположения образовательного учреждения ( учебного  заведения).                       

     На основании  п.п 3 п. 1 статьи 219 НК РФ для определения налоговой базы налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде медицинскому учреждению за услуги по лечению, а также в сумме расходов по приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом. Социальный налоговый вычет в части расходов за услуги по лечению предоставляется,  если такие услуги оказаны налогоплательщику

и (или)  членам его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии.

     Социальный налоговый вычет в части указанных расходов предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации, платежных документов, подтверждающих  фактически произведенные налогоплательщиком расходы. К указанным документам налогоплательщик  также прилагает:

- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;

- договор с медицинским  учреждением, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

- рецепты, выписанные лечащим врачом, подтверждающие назначение медикаментов и платежные документы, подтверждающие их приобретение;

- документы, подтверждающие степень родства, в случае заявления вычета на суммы, затраченные на лечение и приобретение медикаментов для членов семьи налогоплательщика;

- справку об уплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256  "О реализации постановления Правительства Российской Федерации  от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях  Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", зарегистрированным Минюстом России  13.08.2001 № 2874.